售后回購，指銷售商品時，銷售方與購貨方簽回購協(xié)議，銷售方同意日后再將該批商品購回的銷售方式。在這種情況下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款，判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否實(shí)現(xiàn)銷售。一般情況下，售后回購交易不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，因?yàn)殇N售方通過售后回購協(xié)議對已銷售商品仍具有控制管理權(quán)，售后回購不符合收入確認(rèn)條件，該交易屬于融資交易。企業(yè)以售后回購方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易是按照公允價值達(dá)成的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，對回購的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　如，甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率均為17%。甲公司應(yīng)融資需要，于2012年7月1日將其生產(chǎn)的一批商品銷售給乙公司，銷售價格為500萬元（不含增值稅），商品成本為420萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。按照銷售協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2012年12月31日將所售商品購回，回購價為530萬元（不含增值稅）。根據(jù)上述交易，甲公司應(yīng)做如下會計(jì)分錄：

　　（1）7月1日，發(fā)出商品時：

　　借：銀行存款 5850000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850000

　　其他應(yīng)付款 5000000

　　借：發(fā)出商品 4200000

　　貸：庫存商品 4200000。

　　（2）回購價大于原售價的差額，應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，則每月計(jì)提利息費(fèi)用5萬元。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000

　　貸：其他應(yīng)付款 50000。

　　（3）12月31日，回購商品時

　　借：其他應(yīng)付款 5300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 901000

　　貸：銀行存款 6201000

　　借：庫存商品 4200000

　　貸：發(fā)出商品 4200000。