為扶持和鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，國家對企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用準予加計扣除，并對高新技術企業(yè)采用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，并《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對此有明確的規(guī)定，說明企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策已上升到法律層次，體現(xiàn)了國家以稅收優(yōu)惠政策引導企業(yè)加大研發(fā)投入的決心。
企業(yè)如何才能充分享受到這項政策的優(yōu)惠？正確掌握研究開發(fā)費用的歸集范圍和相關賬務處理，并按照主管稅務機關的備案管理要求，在規(guī)定期限內提交相關的備案資料很重要。
允許加計扣除的研究開發(fā)費用有哪些？
可以加計扣除的研究開發(fā)費用的歸集范圍，包括：
1、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
建議：設計和規(guī)程制定需要有相關的書面證據(jù)，如設計圖等，以備抽查。如果未準備，稅務復核可能會認定無法檢驗，而被剔除。
2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
建議：材料、燃料需要有明確的領用指向，即注明是研發(fā)耗用。動力費用最好是單獨設計量表，如電表、燃氣表，稅務復核有時會查驗計量依據(jù)。如果是總表分攤，稅務可能會認為無法確定，很容易被剔除。
3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
建議：工資表上對研發(fā)人員要單獨明確一下。研發(fā)支出是有公司內部的研發(fā)項目立項文書的，這些人員必須是研發(fā)項目立項文書上注明的人員，且必須為公司在職員工。
要注意的是，為在職研發(fā)人員繳納的社會保險費、住房公積金、職工福利費、職工教育經(jīng)費等不可以加計扣除；支付外聘研發(fā)人員的勞務費用不可以加計扣除；非在職的臨時聘用的直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼不能加計扣除。
4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
建議：要考慮到研發(fā)需要購買的設備，并在研發(fā)立項時候即注明。購入時，制作固定資產卡片就需要注明是專門為研發(fā)購入，是研發(fā)專用。非專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費、租賃費不能加計扣除，比如：研發(fā)部門和生產車間共用的儀器、設備的折舊費或租賃費。這樣注明處理后，將研發(fā)項目開始時至結束期間的折舊費或租賃費予以歸集才可以被確認。
用于研發(fā)活動的儀器、設備的維修、改裝等費用不可以加計扣除；用于研發(fā)活動的儀器、設備類以外的固定資產的折舊費、租賃費，以及改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用，不可以加計扣除。比如：研發(fā)項目在用建筑物（房屋）、車輛、辦公家具等發(fā)生的折舊費、租賃費不可以加計扣除。
5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
本條操作類似上一條。研發(fā)項目立項文書要注明專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的名稱，否則很可能稅務復核會剔除。
6、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
這些往往是在研發(fā)過程中才涉及的，一開始一般只能考慮一個大致情況，所以建議實際操作中，一旦有這些項目，要單獨歸集。即：列表注明是研發(fā)使用，若同時研發(fā)多個項目，需注明歸屬哪個項目；在表格中歸集該項費用的細節(jié)內容，形成總的費用表，并以此為附件，確認本條的費用。
用于中間試驗和產品試制的樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費，以及用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費不可以加計扣除。
7、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
這個一般涉及公司外的費用，也建議單獨歸集。具體操作類似上條，單獨歸集。即：列表注明是研發(fā)使用，若同時研發(fā)多個項目，需注明歸屬哪個項目；在表格中歸集該項費用的細節(jié)內容，形成總的費用表，并以此為附件，確認本條的費用。外地現(xiàn)場試驗的差旅費不能加計扣除。
8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
研發(fā)成功后，建議論證、評審、驗收留下書面證據(jù)，稅務復核有權力查閱這些書面證據(jù)。即：邀請外聘評審機構或專家參與論證、評審、驗收需外聘評審機構或專家給出書面意見并蓋章或簽字?？杉佑嬞M用包括外聘評審機構開具的論證、評審、驗收費用，或者邀請專家評審的專家費，但是不能包括邀請專家的差旅費、住宿費、業(yè)務招待費。其中，專家費要執(zhí)行一定的標準，即前兩天每人不得超過800元/天，后幾日每人不得超過400元/天。
若研發(fā)成果申請專利，知識產權的申請費、注冊費、代理費等，不可以加計扣除。
9、不能計算加計扣除的其它費用。
一些與研發(fā)活動相關的其他費用，比如：辦公費、通訊費、差旅費、會議費、高新科技研發(fā)保險費等，不可以加計扣除。
如何進行研究開發(fā)費用加計扣除的賬務處理？
正確進行研究開發(fā)費用加計扣除的賬務處理，是向稅務機關申報享受政策的重要前提。
企業(yè)須按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的要求對發(fā)生的研究開發(fā)費用實行專賬管理、按研發(fā)項目分別歸集。企業(yè)在對研究開發(fā)費用進行會計核算時要注意：
1、企業(yè)可以設立“研發(fā)支出”一級科目，在該科目下按照不同的研發(fā)項目核算研發(fā)費用，月末結賬到“管理費用-研發(fā)支出”；或者直接在“管理費用”一級科目下設立“管理費用-研發(fā)支出”二級科目，在該科目下按照不同的研發(fā)項目核算研發(fā)費用。
2、要建立研究開發(fā)費用明細賬，將會計憑證與明細賬相對應；對不同的研發(fā)項目要設立專賬進行管理，以研發(fā)項目為成本費用歸集對象；對于同時研究開發(fā)多個項目或研發(fā)項目與其他項目共同使用資料的情況，有關費用要在項目之間進行合理分攤。
與研究開發(fā)相關的合同、協(xié)議等資料，需與賬務記錄相對應，并妥善進行分類保管。在申報加計扣除前，要進行整理及復核，查漏補缺。
加計扣除申報要注意哪些事項？
企業(yè)要了解主管稅務機關關于研發(fā)費用加計扣除的操作規(guī)程等具體規(guī)定，不但要按要求歸集研究開發(fā)費用、規(guī)范會計核算，而且要遵循主管稅務機關的備案管理要求，在規(guī)定期限內提交相關的備案資料。
企業(yè)需在所得稅納稅申報前向主管稅務機關申請研究開發(fā)費用加計扣除，應及時向主管稅務機關報送如下資料：
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；
2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；
4、企業(yè)總經(jīng)辦或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
5、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；
6、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
綜上所述，企業(yè)享受研究開發(fā)費用加計扣除必須掌握好相關政策規(guī)定，對研究開發(fā)費用實行專賬管理、準確歸集、及時備案。由于企業(yè)的研發(fā)項目技術性很強、分類復雜，所以，研究開發(fā)費用的歸集和加計扣除也不單單是會計人員的事。只有會計人員和企業(yè)管理層、研發(fā)人員等相互協(xié)調、相互合作，共同致力于科研創(chuàng)新，才能更好地享受到稅收政策上的優(yōu)惠。
本站所有相關知識僅供大家參考、學習之用，不作為實際操作的法定依據(jù)。如有問題或相關需要，請咨詢正穗財稅。本文來源于互聯(lián)網(wǎng)，其版權均歸原作者及網(wǎng)站所有，如無意侵犯您的權利，請與小編聯(lián)系，我們將會在第一時間核實，如情況屬實會在3個工作日內刪除；如您有優(yōu)秀作品，也歡迎聯(lián)系小編在我們網(wǎng)站投稿！http://www.kenuofbt.com/ 聯(lián)系方式： zhengsui888@163.com
